如何写好审计监督这篇“文章”?

2024-02-05 18:17:04
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如果把审计监督比作一篇文章,审计揭示问题是“上半篇文章”,审计整改是“下半篇文章,”要将审计整改“下半篇文章”与审计揭示问题“上半篇文章”一体推进。

审计监督的实施往往是由审计项目开展为手段。每个审计项目也需要做好上下两篇文章,上半篇文章是在审计项目中揭示问题,下半篇文章是推进审计项目发现问题的整改。

如果把审计监督比作写文章,那么需要做好以下几个方面:

一、审计监督的“表面文章”

表面文章就是从形式上来说的,是会给阅读者带来初步印象。在大环境下,很多组织都在做表面文章。表面文章看似形式大于实质,实际也有其存在的必要性,也是一种意识形态的表现。内行看门道,外行看热闹。对于外行来说,审计监督也需要注意做好“表面文章”,让外行看看热闹。

1.审计监督的独立性。审计监督在形式上是否独立于其他职能管理部门或其他监督部门,是审计地位的基础。只有先从形式上的独立,才能有实质上的独立。比如,有的审计部门设在财务部门里,或者还有合规管理、风险管理的职能。审计监督缺少独立性自然就降低了权威性、客观性和严肃性。

2.审计监督的权威性。审计监督的权威性单靠审计部门自己是树立不起来的,必须要有组织领导的支持,也必须在章程、制度里明确审计的地位和定位。没有组织赋予的权利,审计部门的权威性很难得到保证。

3.审计监督的客观性。在保持独立性和权威性的前提下,审计部门才有条件、有底气地进行客观评价,才能客观地反映问题,而不会被外部因素所影响。

4.审计监督的严肃性。审计监督必须树立严肃性、威慑性,才能让被审计单位至少从形式上重视审计、配合审计。比如,审计检查必须按照规定程序来执行,见面会、事实确认书签字、离场会等环节必须为规定动作。

二、审计监督的实际文章

表面文章是给外行看的,实际文章是给自己看的。审计部门如果只会做表面文章,迟早也会被揭穿,而只有做好实际文章,才能有做好表面文章的资本和底气。

1.审计监督的专业性。审计监督的专业性体现在两个方面:一是审计方法论,也就是审计区别于其他专业的地方,审计人员发现的问题和其他专业人员发现的问题是有区别的;二是审计发现问题,虽然发现问题不是最终目的,但是如果不发现问题,审计监督的震慑作用就不能发挥,审计监督也就成了摆设。

2.审计监督的效益性。审计监督是需要资源投入的。每个组织的资源总是有限的,审计监督的资源投入更是有限。尽管审计监督的效果不是在所有方面可以量化,但还是可以进行较为客观的评价的。所以,审计监督需要充分利用现有资源,提升审计监督的效能。

3.审计监督的科技性。伴随着组织的数字化转型,大数据审计、智能化审计等也影响到审计作业模式和管理模式,甚至影响到审计理念。审计部门需要不断地提高审计监督的科技含量,这样才能通过对实时风险的监测更好地体现出风险导向审计,才能及时发现系统性风险。

4.审计监督的价值性。审计监督也是组织内部的生产力,应该能够促进组织提升运营效率、管理效益风控能力审计监督要能给组织产生价值,而且产生的价值要能够被组织的各级管理者所认可。审计监督能够发挥多大的价值,要靠组织愿意投入多少资源来使用审计部门的“审计产品”。审计部门不参与具体的经营管理,但不是绝对地超脱组织经营管理,审计部门要通过审计监督来为组织的经营管理做好服务。



素材来源:审计实践


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