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【提醒】小规模纳税人减按1%征收增值税，由于纳税人在开具增值税发票时是按1%征收率换算为不含税收入，并按1%计算增值税额的，增值税给予2%的减免税实际上已经包含在企业所得税应税收入中。因此，对增值税给予2%的减免税，不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。【分析】适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额的计算公式为：销售额=含税销售额/（1+1%）。【例如】某小规模纳税人12月份适用3%征收率销售收入为40.4万元(含税)，销售额的计算公式为：销售额=含税销售额/（1+1%）=40.4/（1+1%）=40万元（1）增值税申报：小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”相应栏次，并在《增值税减免税申报明细表》中选择对应的减免性质代码01011608，填写减税项目相应栏次。填写40.4/（1+1%）*2%=0.8万元减税项目相应栏次，仅仅是为了小规模纳税人申报表“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次”的计算，因为“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏计算增值税税额40.4/（1+1%）*3%=1.2万元，减税项目0.8万元，应纳税额为0.4万元。（2）计入企业所得税应税收入也是40万元，千万不要把“增值税减税0.8万元”填入营业外收入，多缴企业所得税哦！
素材来源：小陈税务08
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