如果企业名下没有车，去报销车辆的加油费、高速费、修理费等与车辆相关的费用，是一个非常“危险”的入账方式。如果不能证明改费用的合理性、合规性、必要性。很有可能被税务部门认定接受“虚开发票”，不得作为税前扣除凭证，取得的是增值税专用发票的也不得抵扣进项税额。同时，依照税收征管法第63条规定，替票行为涉嫌偷税，被税务稽查发现后，不但需要补税，还有0.5倍至5倍的罚款。

    但实际会计业务中，“私车公用”几乎每个企业都会遇到。难道，“私车公用”时，产生的合理支出就不能吗？我们先看税务局给出的官方答复

张章梳理：非企业自有车辆产生的，加油票、停车票、高速费是否能够入账，关键看是否与该车辆签订了租赁合同，如果签订了租赁合同，则相关发票可以入账；反之不能作为企业所得税税前扣除凭证，也不能抵扣增值税。

1、高速通行费

   可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；
   也就是说103元高速费，可以有3元作为进项税抵扣销项税，如果只是高速费的话，入账后对增值税的影响可以忽略不计。

2、加油费

     签订组车合同后，加油票13%的税率可以作为进项税抵扣销项税。对于一个企业来说，加油票可抵扣还是能够节省一部分增值税负担。

3、汽车修理费

     如果车辆的维修费用有企业承担。（必须在合同里注明，使用期间的维修费有企业承担）车辆维修费可以入账并税前扣除，收到专票的维修费可以作为进项税抵扣销项税。

4、车辆保险费与车船税

   租期超过半年的车辆租赁，在合同内可以约定保险费有企业承担。但承担的车辆保险费不能超出租赁期限。超过一年租赁期的合同内可以约定有承租方承担车船税。

5、其他费用

   私车签订租赁合同后，如该车产生的停车费、租赁期的罚单、托运费等费用，都可以据实入账。

6、租赁合同产生的税费

    签订租赁合同时会产生个人所得税，印花税。其中个人所得税需要企业代缴代扣。

1、高速费入账

借：管理费用/销售费用—差旅费
      应交税费—应交增值税—进项税额
贷：  银行存款

2、车辆租赁费入账

借：管理费用—办公费
贷：银行存款等
      应交税费—代扣代缴个人所得税

3、加油费入账

借：管理费用/销售费用—差旅费
       应交税费—应交增值税—进项税额
贷：  银行存款

4、修车费用入账

借：管理费用—办公费/修理费
贷：银行存款等

6、租赁合同印花税

借：税金及附加—印花税
贷：应交税费—印花税

张章提醒：临时租用员工车辆的入账

    相对于长期租用私车，企业临时使用个人车辆的情况更常见，这时如果签订租赁合同，十分麻烦，且租期太短，产生的操作成本太大，所以很少有对临时用车签订租赁合同的。这时私车公用产生的费用是不能直接入账的。当然，也不太可能让员工自己承担，（毕竟员工不能即免费借车给公司还要承担用车成本）。

   此时的报销，可以使用员工自行承担用车成本，公司给予用车补贴的方法。即企业以额外多发补贴的方式，承担员工私车公用的成本。分录如下：

①、员工私车公用时

  不做账务处理，费用由员工垫付。

②、员工报销时直接计入工资

借：应付职工薪酬—补贴
贷：银行存款等

转自：财会审计