（一）出版单位提供纸张与自行购买纸张

1.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（cn）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。(财税〔2005〕165号 )注：不符合委托加工条件，印刷图书、报纸、杂志税率为9%，其他印刷品税率为13%；

2.委托方出版社提供纸张，属于加工劳务，税率为13%。

（二）废弃物专业化处理后产生货物与未产生货物

纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：

1.采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率；

2.专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率；

3.专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

依据：国家税务总局公告2020年第9号

（三）修理、修缮与维修保养

1.修补、加固、养护等改善建筑物、构筑物，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限，属于：建筑服务——修缮服务；

2.机器设备提供的维护保养服务，如电梯维护保养服务，电梯未损害或丧失功能，仅提供日常检测、保养等服务，属于：现代服务——其他现代服务；

3.维修机器、设备,是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能，属于：修理修配；

4.经销企业从货物生产企业取得的“三包”收入属于：修理修配。（国税函发〔1995〕288号）；

5.物业服务企业为业主提供的装修服务属于：建筑服务。（财税〔2016〕140号）

（四）园林绿化与植物养护

1.园林绿化、绿化公司提供的设计、苗木、施工等服务属于：建筑服务——其他建筑服务；

2.植物养护服务（指对种植后的植物浇水、施肥、补种、修剪等工作）属于：生活服务——其他生活服务。

（五）疏浚与航道疏浚

1.疏浚（不包括航道疏浚）属于：建筑服务；

2.航道疏浚属于：现代服务——物流辅助服务。

（六）餐饮服务销售外卖食品与外购货物

1.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品（仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品）：生活服务——餐饮住宿服务——餐饮服务；

2.餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的：货物销售（财税〔2016〕140号）。

（七）无运输工具承运业务以自己名义与不以自己名义签运输合同

1.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动；

2.货运代理服务

货运代理服务不以自己名义签订运输合同、不承担货物运输责任。

（八）退票费与运输逾期票证收入

1.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入属于：交通运输服务（财税〔2017〕90号）；

2.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入属于：现代服务——其他现代服务（财税〔2017〕90号）。

（九）期租、程租与光租；湿租与干租

1.水路运输的期租、程租属于：交通运输服务——水路运输服务；航空运输的湿租属于：交通运输服务——航空运输服务；

2.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于：现代服务——经营租赁——有形动产经营租赁服务。

（十）出租车归公司所有与归个人所有

1.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用：交通运输服务——陆路运输服务——其他陆路运输服务；

2.出租车公司收取个人所有的车辆挂靠在出租车公司的管理费用属于现代服务——其他现代服务

(十一）有形动产的广告位与不动产的广告位

1.将飞机、车辆、电梯等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告属于：现代服务——租赁服务——经营租赁服务——有形动产经营租赁服务；

2.将建筑物、构筑物等不动产出租给其他单位或者个人用于发布广告属于：租赁服务——经营租赁服务——不动产经营租赁服务。

（十二）出租设备是否配备人员

1.将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的属于：建筑服务；不配备操作人员的属于租赁服务。

2.纳税人将车辆出租给他人使用并配备驾驶人员的属于：运费服务；不提供驾驶员的属于租赁服务。

(十三）出租会场是否配备人员提供服务

1.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动：现代服务——文化创意服务——会议展览服务；（财税〔2016〕140号）

2.会场的场租费属于：不动产租赁服务收入；

3.不单独提供场地，还包括整理、打扫、饮水等服务，如酒店代办会议属于：现代服务——文化创意服务——会议展览服务。

（十四）工程相关的服务

1.工程设计属于：现代服务——文化创意服务——设计服务；

2.建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理属于：现代服务——鉴证咨询服务；

3.工程勘察勘探服务属于：现代服务——研发和技术服务；

4.工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务属于：建筑服务。

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