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根据《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）四、增值税发票开具（三）“提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。”《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018 年 第 28 号）第十二条 “企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。”的规定，你单位2020年，应调增应纳税所得额4,360,000.00元。对你单位处以少缴税款2,312,167.08元百分之五十的罚款，罚款金额为1,156,083.54元。《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条规定，企业应当取得而未取得发票的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。第十五条规定，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。如已无法重新取得有效发票，合同条款约定了企业可通过民事诉讼向出票方主张赔偿。如果出票方支付了这笔赔偿款项，能不能在企业所得税税前扣除？按照规定企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不能税前扣除，这是在被罚的企业角度；对应出票方来说，纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚款，在取得合规的税前扣除凭证，可以按规定在企业所得税税前扣除。（补充说明一下：企业支付的属于增值税应税范围的违约金应凭发票等资料在税前扣除，上述案例不属于增值税应税范围的违约金，不需要发票，需要其他合同等税前扣除凭证）。
素材来源：小陈税务08
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