1、向自来水公司支付水电费

借：主营业务成本-水费成本/电费成本

贷：银行存款或预付账款

2、计算可以抵减的增值税税额

借：应交税费--简易计税【发票金额/(1+3%)*3%】

贷：主营业务成本-水费成本【发票金额/(1+3%)*3%】

3、向业主收水费时:

借：银行存款或现金

贷：主营业务收入--水费收入

贷：应交税费--简易计税

4、缴税

借：应交税费--简易计税

贷：银行存款

需要提醒的是，应缴纳的增值税额为：(向业主收取的自来水水费，扣除物业公司对外支付的自来水水费后的余额为销售额)*3%，即为上述分录3应交税费-简易计税的贷方数减去分录2中应交税费-简易计税借方数的差额。

甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。取得电力公司按3%税率开具的增值税专用发票，价税合计30900元。其中，自用电费含税价格20600元，收取承租方使用电费含税价格11330元，开具3%增值税专票。

假定，甲乙公司都为一般纳税人，甲公司是租赁方（可以是物业，也可以是业主），乙为承租方。乙的水电费由甲方转售。甲公司转售水电分录？

1、分析：

水电自用部分，按进项税分录，而转售部分，采用简易计税差额征收，不能计入进项税，需要做转出处理。

2、分录

水费分录

① 、向自来水公司缴费，并获取发票

借：管理费用等成本费用科目6000

应交税费——应交增值税（进项税额）300

其他业务成本4120

贷：银行存款10300

应交税费——应交增值税（进项税额转出）120（转出转售部分）

②、向乙公司收取水费，并开具相应的增值税专用发票。

借：银行存款4120

贷：其他业务收入4000

应交税费——简易计税120

③ 按扣除其对外支付的自来水水费后的余额差额，进行相应账务处理。

借：应交税费——简易计税120

 贷：其他业务成本120（由于转售水费，没有差额所以全部转出即可）

PS：转出额=取得乙公司水费的成本×3%

电费分录

④ 缴纳电费时和水费分录 “①”分录一样

借：管理费用等成本费用科目20000

其他业务成本10300

应交税费——应交增值税（进项税额）900

贷：银行存款30900

应交税费——应交增值税（进项税转出）300

⑤ 向乙公司收取电费，并开具相应的增值税专用发票。

借：银行存款11330

 贷：其他业务收入 11000

 应交税费——简易计税 330

⑥ 扣除成本差额征收

借：应交税费——简易计税300

贷：其他业务成本 300

⑦ 上缴税款

借：应交税费 — 简易计税 30

贷：银行存款