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小微企业，少交不少税

2024-07-21 12:43:37
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1、增值税小微企业优惠

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政策依据：财政部税务总局公告2023年第19号，为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现将延续小规模纳税人增值税减免政策公告如下：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、本公告执行至2027年12月31日。

标准：
1.属于小规模纳税人
2.月销售额10万元以下（含本数）、季度销售额30万元以下（含本数）。
同时满足上述条件就是增值税上的小微企业，享受免征增值税优惠政策。
实际操作：
二哥税税念公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2024年1季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计20.2万元。
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申报表填写如下：

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二哥提示：这里我们会发现票面税额和申报表17栏自动生成的免税额有差异，这个差异不用理会。这里是自动按照3%生成的免税额，发票是1%的税额，做账直接按1%，和申报表的差异不用管。
2、企业所得税小微企业的优惠。
政策依据：财政部税务总局公告2023年第12号规定，财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
标准：
需要同时满足下面4项。
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对于同时满足上述条件的纳税人就可以享受企业所得税的优惠。
如果你满足小型微利企业的条件，你企业所得税就可以按上述规定减免，实质就是这个意思，所以你看，这里的企业所得税小微企业优惠的标准其实和我们前面的标准也不是一个概念。
可以说完全不搭边。
2023年1季度所得预缴申报按5%执行了，超过300万应纳税所得额那就全额25%。
二哥税税念公司2023年应纳税所得额200万，符合小型微利企业标准，2023年应纳税额
=200*25%*20%
=10
减免税额
=200*25%-200*25%*20%
=200*20%
=40
填表如下：
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二哥税税念公司2023年应纳税所得额301万，不符合小型微利企业标准，2023年应纳税额
=301*25%
=75.25
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所以，这就是小型微利企业的优惠填法！
3、残保金中小微企业政策优惠
政策依据：财政部公告2023年第8号为促进小微企业发展，进一步减轻用人单位负担，现就延续实施《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）相关优惠政策公告如下：
一、延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
二、在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。
三、本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。对符合本公告规定减免条件但缴费人已缴费的，可按规定办理退费。
标准：
在职职工人数30人（含）以下。
所以，职工人数30人以下的，暂免征收残保金。
所以，你看，这里的标准就是看人数。
实际操作：
二哥税税念公司2023年工资总额210万，职工人数31人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人0人，安置比例小于1%（实际安置比例为0%），那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用。
如图所示：
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又比如：二哥税税念公司2023年工资总额710万，职工人数80人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%（实际是1.25%），那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳，相当于减免了50%的费用。
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如果是30人以下的公司，按减免费额为100%。
所以最新的申报表在第8列“本期减免费额”项中，增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定，10%，50%，100%。
4、印花税中小微企业的优惠
政策依据：财政部税务总局公告2023年第13号对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。本公告执行至2027年12月31日。
标准：
根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）等有关规定。本公告所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
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5、六税两费优惠中的小微企业

什么是六税两费？就是下面这些。
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政策依据：财政部税务总局公告2023年第12号为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税费政策公告如下，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
简单的说就是上面的六税两费可以减半征收，以前算下来你交100，现在只交50，是一个优惠。
享受范围如图：
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1、如果你是小规模纳税人，没得说，身份符合，享受。
2、如果你是个体工商户（可能是小规模、也可能是一般纳税人），也没得说，身份符合，享受。
3、如果你是小型微利企业中的一般纳税人，那就相对复杂了。


因为这里涉及到一个以什么时候的标准来判断你是小型微利企业的问题，政策说了，小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
那么具体来说呢？
如图：

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素材来源：二哥税税念

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