行政相对人名称 ***医疗器械有限公司

行政相对人代码(统一社会信用代码) 9***1

行政处罚决定书文号 ***税稽三罚(2024)***号

违法行为类型 ***医疗器械有限公司-其他违法

违法事实

1、你单位取得的***医疗器械经营部及***医疗器械经销部开具的咨询服务费发票合计入账355,600元，以及取得***咨询服务有限公司开具服务费100,000元，无法提供与生产经营相关的合同、招标材料等证据材料，无法证明实际发生的真实性、配比性。

因此上述两项费用属于多列成本费用支出，不得在企业所得税税前扣除。

2、你单位2022年列支工程施工费569万元，是你单位购进医疗设备销售给***医药有限公司，***医药有限公司通过招标将设备销售给***县中医院，无证据表明你单位与***县中医院存在直接业务关系；且你单位没有与发包方、***县中医院、承包方等单位签署任何工程施工合同或协议，承包方没有分包给你单位及其相关人员，未取得监理、业主、发包方任何一方验收确认的结算工程清单。

你单位所述的“与***公司合作参与政府投标***县中医院新院区设备采购项目，采购项目包含三个设备以及新院区场区施工”一事与实际调查取证情况不符。

你单位所述的承建***县中医院新医疗综合楼场区工程项目，虚列工程成本569万元达到少缴纳企业所得税目的的行为已构成偷税。

你单位取得上述工程施工发票不得税前列支。

处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记帐凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”

处罚类别 罚款

处罚内容 你单位采用在账簿上多列支出手段，造成少缴纳企业所得税892347.56 元，决定对你单位处少缴的企业所得税税款50%的罚款446173.78元。

罚款金额（万元） 44.617378

处罚决定日期 2024-06-12

处罚有效期 2024-06-12

公示截止期 2027-06-12

处罚机关 国家税务总局***税务局第三稽查局

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【晶晶亮读后感】

昨天的案例中，我提到偷税很难定性，是指那些在临界点附近的事项，是否主观故意不好判定。

今天这个案例，无论是咨询费还是工程费，除了发票，企业无法提供任何其他资料来佐证业务的真实性，所以被认定是属于“多列支出”的手段进行偷税。这种类型的少缴税款被定偷税，基本不存在争议。

可能有些人会说，发生支出为什么要让企业来举证？为什么不是税务机关来举证没有发生支出？

因为从逻辑学上来看，只能证明某种事物存在，而不能证明不存在，这就是“证有不证无”的原则，主张某种事物存在的人天然存在着举证义务。

企业账上记载发生了费用支出，就需要有相应的证据资料来证明发生了这件事情，如果拿不出证据，就只能认为企业并没有发生支出。

大额咨询费支出，是很多企业，尤其是医药企业中常见的费用项目，也是虚开发票的高发领域。对于这些看不到摸不着的费用支出，企业尤其应当注意收集保存业务真实性的证据资料。

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