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1、销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡使用记录，可以网上查询。
2、当然，加油卡一般现在是预付卡充值不开不征税发票，开个收据，
实际消费后，根据加油卡或加油凭证，向购油单位开具增值税专用发票。增值税可以抵扣，企业所得税方面，实际发生后开具发票就是有效的扣除凭证。
账务处理
在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。注意：有些加油站开了预付卡发票就不会给你再开专票，所以提前问好，其实充值时候可以不用取得预付卡发票（取得收据入账就行），账务根据支付凭证做预付处理，实际消费换取专票后转入当期费用，抵扣进项税。销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡领用记录，用途等相关证明。不过现在卖卡的平台也都是乱操作了，卖了卡也不给你开不征收发票（应为客户不要这种发票），他们也直接给你开具体商品的发票（当然这些商品是他们乱拼凑的，可能是其他不要发票的客户余出来的）
账务处理
在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。实际发生环节，根据实际用途计入相应的成本费用，比如送人计入业务招待费，发放给职工计入职工福利费。注：送人、发给职工涉及个税代扣，注意风险！
ETC充值卡
发票取得
1、充值时取得不征税发票，不得抵扣进项税，仅作为记账凭证使用，企业所得税方面，在实际通行后凭借相关凭证税前扣除，相关凭证可以是通行记录清单。2、可以自行选择在充值后开具不征税的预付卡发票，也可以在实际消费后开具征税通行费电子发票，可以抵扣进项税，可以做为企业所得税税前扣除凭证。等实际发生通行费取得通行费消费明细后再转入当期费用。贷：预付账款—通行费充值
不管是加油卡、购物卡还是ETC的充值卡，在实际取得卡的时候真正的应税业务都还未开始，在企业账务处理方面，其实说白了就是预付款性质，企业将自己的一项资产（货币资金）变成另一项资产（预付款、其他应收款）而已。而实际发生时候才按权责发生制计入当期成本费用，当然一般情况下，企业这两个时间点在一个会计期间内，我们通常可以合并处理了。在发票取得方面，购物卡是没法再换取带税率的发票的，这也注定购物卡没法抵扣进项税了。而加油卡、ETC充值卡是可取得带税率的发票的，其中ETC卡必须在充值时不开具不征税发票，如果开了也不能再换发票，加油卡虽然没明确规定，但是实践中如果要抵扣，也建议实际发生业务后去开专票，充值时候不开发票。所得税扣除除了发票，我们尽量取得更多证明业务真实发生的其他扣除凭证，特别是金额相对较大的部分，这个相关证明主要就是消费记录，比如加油记录，通行记录等。总之不要光凭一张大金额的充值发票就入账，税务上会怀疑业务真实性，比如有油卡充值发票报销，但是公司名下没有车辆，比如有购物卡报销，但是个税有没代扣，税务检查这些都是相关联的。
素材来源：二哥税税念
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