建筑施工企业跨区域经营如何交税?

这里主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税。

你需要带上“跨区域涉税事项报告表”去建筑服务地预缴税金，当然现在也可以直接在网上办理，报验后你有一个报验身份，凭这个身份证明预缴税款。

1、增值税

增值税预缴多少？这要看你工程项目的选择的计税方式。

2023年1月1日到2027年12月31日，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

一般计税：以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后在建筑服务地预缴2%的税金，全额开票；

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

简易计税：以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后在建筑服务地预缴3%的税金，全额开票；

借：应交税费-简易计税（预交增值税）

贷：银行存款

注意，有些情况是不需要预缴增值税的。

a、国家税务总局公告2017年第11号规定，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。

也就是同一地级行政区范围内的不需要预缴。中国共计333个地级行政区，包括293个地级市、7个地区、30个自治州、3个盟。

比如四川省有18个地级市。

你如果是成都市双流区的建筑企业，你到成都市彭州市干工地，你是就是同一地级行政区内，不需要预缴增值税。

b、根据国家税务总局公告2016年第17号的规定，纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县(市、区)提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。

也就是直辖市，计划单列市的这些企业，你在同一直辖市、计划单列市范围内跨县(市、区)提供建筑服务是否预缴，你需要看看当地政策。

我国的计划单列市目前有五个，即大连市、青岛市、宁波市、厦门市和深圳市。直辖市包括：北京、上海、天津、重庆

c、2023年1月1日到2027年12月31日，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

d、海南省就对自己省内的跨区域涉税事项报验管理出台了相应的规定。

海南省取消了500万以下省内跨市（县）生产经营活动的《跨区域涉税事项报告表》。

这意味着在海南省

二哥税税念公司是成都市一家建筑企业，一般纳税人，采用一般计税，2023年到四川省绵阳市进行建筑施工，8月取得建筑工程款109万，分包款54.5万。

我如果开数电发票，建筑发生地是绵阳，跨地市标志为是，我是成都的建筑企业，绵阳税局完全可以通过发票比对我是否在当地预缴税款了。

二哥税税念公司应该在当地预缴增值税

=（109-54.5）/(1+9%）*2%

=1万

2、企业所得税

企业所得税，这里主要涉及一个文件，那就是国税函[2010]156号文件和总局公告2012年第57号公告的规定。

也就是说，跨省、自治区、直辖市和计划单列市施工，除了预缴增值税外，企业还需要就地预缴企业所得税。

省内施工是否预缴，由各省自行决定，当然各省省内跨县（市、区）施工跨县（市、区）施工，不排除在项目地按照0.2%预缴企业所得税的可能性，但在实务中比较少见。

比如青海省、海南省、安徽的规定，省内跨市县经营的建筑企业，其总机构和二级(含)以下分支机构直接管理的项目部，不就地预缴企业所得税。

按实际经营收入0.2%预缴企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

3、个人所得税

个人所得税这块，国税发1996年127号和国家税务总局2015年第52号公告有相应的规定。

首先，个人所得税在哪里缴纳？

按照52号文规定，总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

其次，个人所得税如何缴纳？

52号文规定，跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

当然如果未设置会计账簿，或核算不清，亦或未按要求将工程项目相关人员在项目所在地进行个税申报，项目所得税务机关会核定征收个人所得税。

由于个人所得税的纳税人属于个人，无论纳税人具体是谁，实际上由于是核定征收，谁也不知道到底征的是谁的税，都属于建筑企业为个人承担的支出，因此在企业所得税前是无法扣除的，据此，应计入营业外支出—个人所得税，在所得税汇算清缴时做纳税调增。