暑期旅游的热潮刚刚散去，中秋国庆的旅游热度又扑面而来。携程发布2024年中秋假期旅游预测显示，今年中秋旅游市场流行拼假游，入境游订单更是涨幅跑赢暑期。旅游从业者在做好服务的同时，不要忘记享受差额征税政策！一起来了解↓

什么是旅游服务？

旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

什么是旅游服务差额计税？

纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

如何确定计税销售额？

一般纳税人

计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+6%）×6%

小规模纳税人

计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用一支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+1%）×1%

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）的规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。本公告执行至2027年12月31日。

有效凭证包括哪些?

允许从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

以发票为合法有效凭证

支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

以签收单据为合法有效凭证

支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

以完税凭证为合法有效凭证

缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。以财政票据为合法有效凭证扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

其他凭证

国家税务总局规定的其他凭证。

根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定，纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

温馨提示

纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的其进项税额不得从销项税额中抵扣。

举例说明：纳税人提供旅游服务收入100万，其中80万是对外支付的住宿、交通等费用，取得的是80万的增值税专用发票。该纳税人如果选择旅游服务增值税差额征税，那么该80万的增值税专用发票不得认证抵扣。

增值税差额征税发票怎么开具?

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外）纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时：

点击“全国统一规范电子税务局”中的差额开票功能

录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额

系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样

来源：中国税务报 河南税务