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又提前发工资了，申报犯难了

2024-09-17 15:03:59
# 每日一学
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二哥公司是每个月1号发放工资，2024年9月1日发了9月份的工资，国庆节1-7号放了，老板说放假也不能延后发工资，让财务9月29号吧10月的工资提前发了。

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这个实际上也是好事，对员工来说，提前发工资自然是棒棒哒。
但是公司算个税申报个税的人却犯难了。
现在相当于什么呢?
相当于9月发了两次工资，10月实际上发放工资为0。

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个税怎么申报呢？
其实理论上的做法很明确，也没什么争议的，就是以实际发放的月份为个税所属期。
9月发了两次工资，那就应该把两次的金额加总后计税，然后在10月征收期申报，10月发的工资是0，那就应该零申报。
理论依据是什么呢？
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。……第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款
但是小A在计税时候就发现问题了。
什么问题呢？员工申报记录中形成了零申报记录。
这个就尴尬了。
能不能我还是按正常每个月发的情况分开算，分开申报嘛？
就是下面这样申报。

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这样就没有上面的问题了。
可以不？
理论上当然是不可以的。
但是实操上我觉得问题是不大的，也没啥风险。
纠其根源，其实还是就是因为这种情况的特殊性。
提前支付工资是节假日的特别情况，不是企业随意变动，随意调节的结果。《工资支付暂行规定》（劳部发[1994]489号）第七条关于“工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日，则应提前在最近的工作日支付。
单位选择在9月底提前支付了原本应在10月1日发放的工资是根据相关规定执行的，不是人为的随意调节的情况。
你非要说这个操作有么有依据，其实也能找到，早在2019年税务局就提到过，为什么当时要提到这个事情呢。
因为2019年1月1日实施新个人所得税算法之前，国家在2018年第四季度给了一个过渡政策。
对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。
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当时这个过渡政策就恰好卡在10月国庆节，就出现了有些单位9月同时支付了两个月的工资，10月又不支付的情况，如果按理论上支付月份来申报，那可能这种情况下单位就只能享受到11月和12月实际支付时候两个月的5000，10月因为没时间支付那就会导致少享受一个月。
但是很显然并不人性化，毕竟提前支付也是按规定办事。
所以总局当时有个口径就是按照《工资支付暂行规定》，10月工资提前在9月发的也可以享受5000，而实操方式就是你9月发的两次分开申报（10月申报9月时候报一次，11月申报10月时候报一次）。
其实这个和本文中情况就基本是一模一样的。
看到这里，有人就会问了，你一起发，可以分开申报，那我年终奖分两次发的，可以合并一起报税不？

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如图：24年发了两次年终奖。
也就是我12月发的时候把次年春节前发的一起按年终奖申报了，反正都是年终奖嘛，什么时候都是年终奖，我加在一起在一个月申报行不行？
为什么这么做？无非就是按一次性年终奖申报个税更少，但是年终奖单独申报一个人一年只能用一次，所以有了这种想法。
行不行呢？
感觉好像可以是吧，申报系统也是可以操作的，无非就是年初发的时候不申报，12月所属期时候按一次性年终奖把数据加一起申报，操作无障碍。
但是实际呢？
从个税的规定来说，这样显然是不被允许的。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。……第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
也就是你发多少就申报多少。
这个读者这个想法实操虽然可以操作，但是理论上不符合税法相关规定，当然，说实话，实际工作中，其实如果员工没有异议，没说你提前报税（有个税信息但是没实际上收到奖金），这种操作还是很普遍存在的。
那怎么节税最没有风险呢？
其实还是二哥说的，你要做税务筹划，都还是要从源头开始筹划，就这个案例来说，你就改变发放方式就行了，你考核归考核，你改变不了就不改变，但是你发放时间可以改变啊，比如你把12月发放的一部分稍微推迟一下，并入到2月发放的一起发不就行了嘛（为了节约点税，大家员工也应该没什么意见），这样就完全合法合规，也不会有任何潜在的风险。
当然，如果你说连这个都做不到，那我也没办法，你什么都不想干，就只想会计改几个数据就把税筹划了，那怎么可能嘛。
很多人认为税务筹划就是财务的事情，财务搞几张发票，申报表动几个数据就筹划了，你这不叫筹划，叫做假。
就像很简单这个年终奖这个事情，你要无风险的改变最终结果，最把稳的自然是从发放方式，年终奖考核方式上下手，从头规划，财务税务始终是业务的反映，筹划是由内而外的，而不是照猫画虎，再说了，要节约税，不麻烦点，那么轻松就搞定且无风险，哪有这么好的事情嘛。
还有就是，你财务费脑子给大家筹划，如果出事了，可能还是你背锅哦。筹划了你得不到好处，有风险了你一人扛，这就是现实，所以，按规矩办事。





素材来源：二哥税税念

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