建筑收入、成本、分包工程分录你都会吗?
建筑收入如何记账?
(1)收到预付工程款时
借:银行存款
贷:预收账款
应缴税费-应缴增值税-销项税
(2)工程完工结算时
借:预收账款/应收账款
贷:工程结算收入
(3)结转收入
借:主营业务收入
贷:主营业务成本
管理费用
销售费用
财务费用等等
贷:本年利润(借或贷)
02
建筑成本如何记账?
(1)发生的合同成本
借:工程施工—合同成本
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)发生的材料费用
借:管理费用/原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3)支付人工费
借:工程施工--人工费
贷:现金(或应付工资等)
(4)发生的机械费用
借:工程施工--机械使用费
应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁)
贷:银行存款(或累计折旧等)
(5)发生的其他直接费
借:工程施工--其他直接费
贷:银行存款(或现金等)
(6)月末确认收入和成本
借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)
工程施工——合同毛利 (倒挤)
贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)
(7)工程完工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。
施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时
借:工程结算(按账面累计余额)
贷:工程施工
03
相关税费如何记账?
(鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单,这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况)
(1)月末结转增值税(一般纳税人一般计税)
借:应交税费—转出未交增值税
贷:应交税费-预缴增值税(按2%预缴)
应交税费-未交增值税
(2)下月缴纳增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
(3)某项目同时缴纳印花税
先计提:
借:税金及附加(也可以做到明细某某税)
贷:应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
然后再做支付分录:
借:应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
贷:银行存款
异地工程,分包工程
案例:某市政工程建筑企业(甲地),一般纳税人,全部项目均营改增后签订合同。2017年7月签订市政施工合同1000万元(含税),其中分包给ABC公司工程金额300万元(含税)。
施工地点为乙地,截止2017年12月工程完工,款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。
1、乙地预缴增值税
借:应交税费——预缴增值税 20.39
贷:银行存款 20.39
(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.39
2、企业收到工程款
借:银行存款/应收账款 1000
贷:应交税费——简易计税 20.39
工程结算 979.61
3、分包工程款支付
借:工程结算 300
贷:银行存款 300
4、当月增值税纳税申报
借:应交税费——简易计税 20.39
贷:应交税费——未交增值税 20.39
借:应交税费——未交增值税 20.39
贷:应交税费——预缴增值税 20.39
如果企业不采用简易计税方式缴纳增值税,按一般计税方式缴纳增值税,那么分包的工程即类似外部采购,预缴的计税基数是工程款,税率2%,取得专用发票进项可以抵扣。
素材来源:会计资格评价网
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