前言

随着审计工作的不断深入和发展，审计质量成为了衡量审计工作成效的重要标准之一。然而，在实际审计工作中，审计人员往往会面临各种挑战和困难，如被审计对象的复杂性和隐蔽性、审计手段的局限性和滞后性等。这些问题都可能导致审计质量的下降，甚至影响到审计工作的公信力和权威性。因此，如何提升审计质量成为当前审计工作的重要课题。案例剖析作为一种研究型审计方法，为审计人员提供了新的视角和工具，对提升审计质量具有重要意义。

一、开展案例剖析的必要性

（一）审计监督手段的局限性

俗话说“魔高一尺道高一丈”，在审计实践中，传统的监督手段面临着多方面的局限性，任何一种审计方法、手段，在随着审计实践的深入应用过程中，都可能会被被审计对象逐渐熟知，并采取更加隐蔽的方法来规避监督，进而导致原有审计手段的有效性逐渐减弱乃至失效。

（二）审计人员知识和技能的局限和挑战

审计人员在面对复杂多变的经济环境和日新月异的业务模式时，常常感到知识和技能上的挑战。然而，我们的审计人员大部分都远离市场、远离业务一线，且普遍保持着较高的职业道德纯洁性，这使得他们难以了解和掌握到被审计对象可能采取的更加隐蔽、新型的违法违规途径和手段，难以及时了解和适应业务的最新变化限制了审计人员发现问题的能力。

二、剖析的对象

案例剖析的基础在于广泛而深入的案例收集。审计人员应从多个渠道获取案例信息，包括但不限于外部监督机构检查发现的本机构问题、监管处罚案例、企业内部发现的舞弊案例、外部案件以及内部审计人员或条线部门自查检查发现的典型问题。这些案例的来源多样化确保了剖析工作的全面性和深度，为后续的分析提供了丰富的素材。

三、案例剖析的内容

审计人员在开展案例剖析时，应从多个角度对案例进行分析，寻找规律性认识，找到案例的主要违规内容、违规手法、数据表现，并在此基础上提出审计方法及模型思路。具体见以下案例剖析

四、案例剖析步

（一）收集案例资料

审计人员需要收集与案例相关的所有资料，包括违法违规事实、业务合同、协议等，以及理解这些案例的背景、细节、涉及主要人员的基本情况、从业背景、家庭信息、收入与支出、个人爱好等。

（二）了解案例详情

审计人员可以与涉案机构、业务部门等进行沟通，进一步了解违法违规案例更多有用的隐性信息和细节，如未予以公开的违规操作手法、内部管控漏

（三）分析违规内容和手法

在收集到充足案例资料的基础上，审计人员应剖析案例中的主要违规点，包括违规内容、违规手法，评估违规行为的性质和严重程度，并查找内控缺陷及可能存在的风险点，总结规律性认识。

（四）识别数据表现

审计人员需要利用数据分析技术，如数据挖掘等，从业务数据、交易数据、行为数据、日志数据等多个维度，识别出违法违规背后的数据特征和表现，如异常交易金额、频率、对象等，为揭示更广泛的违规行为或系统性问题提供线索。

（五）构建审计模型

基于对案例的深入分析，审计人员应结合识别的数据表现，形成审计模型思路，构建针对性的审计模型，以帮助识别类似问题，并为制定预防措施提供依据。

（六）开展疑点数据验证

审计人员应通过分析审计模型产生的典型疑点数据，开展现场查证工作，以验证模型的准确性和有效性，并根据查证结果不断优化审计手段和模型，提升审计工作的针对性和有效性。

五、案例剖析工作机制建设

案例剖析对审计工作质量的提升具有重要意义，需要全审计人员的参与。

（一）形成研究型审计氛围

创新是审计高质量开展的基石，文化是土壤，氛围是空气，没有研究审计业务的文化氛围就没有创新的基石。从高层领导开始做起，由上至下共同致力于营造一个崇尚钻研与探索的文化氛围，将研究精神和能力纳入员工能力评级、考核范围，鼓励全体成员勇于探索、积极创新。

（二）建立研究型审计的工作机制

将案例剖析纳入研究型审计范围，建立案例收集机制、成立研究队伍、将案例研究纳入考核加分，明确部门职责统筹研究型审计工作的开展，建立覆盖全员的研究型机制。

（三）在资源上保障研究型工作的开展

不仅仅聚焦于考核指标或具体的审计项目，而是投入更多的人力、物力和财力资源，用于支持研究型审计工作的深入开展。通过优化资源配置、提升工作效率，为研究型审计工作的顺利开展提供坚实的保障。

六、案例剖析的经验分享与启示

（一）充分认识到案例剖析的重要意义

在从事审计工作的近20年里，尽管我未曾直接在一线、业务部门工作过，对业务流程的熟练程度可能不够专业，但我始终保持收集案例、研究的习惯。这些案例如同一座座宝库，蕴含着丰富的信息，等待着我们去挖掘。通过深入剖析这些案例，我不仅开发了许多具有“原创性”的审计模型，而且这些模型在实践中取得了极佳的效果，帮助我发现了多起重大违法违规问题。这一经历让我深刻理解到案例剖析在审计工作中的重要性，它不仅能够增强审计的针对性和有效性，还能够促进审计方法和技术的不断创新与发展。

（二）保持自驱力，培养案例剖析的习惯

自驱力是个人成长和职业发展的关键因素。案例剖析往往涉及大量数据的收集、整理和分析，以及深入的思考和讨论，这需要投入大量的时间和精力。然而，当前许多审计部门的考核体系仍侧重于审计项目的完成情况，未将案例剖析纳入员工考核指标中，也未给予员工充足的时间去开展案例分析工作。面对这种情况，我们需要清晰认识到案例剖析是一项“难而正确的事情”，它对我们的职业发展具有深远的意义和帮助。因此，我们应该激发自己的内驱力，利用空闲时间积极开展案例剖析，不断寻求在方式与方法上的创新，以推动工作的持续改进与高效进行。

（三）提升数字化能力，善于从技术上进行突破

在数字化时代，业务的各项操作都依赖系统完成，并形成痕迹，任何的违法违规行为总是有迹可循。提升数字化能力成为了我们进行案例剖析的必备技能，通过利用数字化工具分析案例违规背后的数据特征和表现，如交易信息中的异常交易金额、频率、对象、备注等；行为信息中的异常登录时间、地点、操作习惯等；日志信息中的错误代码、异常访问路径等，这些特征和表现往往能够为我们提供关键的审计线索。并在此基础上，总结规律性认识，构建针对性的监督模型，提高审计工作的前瞻性和准确性。

七、结  论

案例剖析在提升审计质量中发挥着重要作用。通过深化案例剖析，审计人员可以不断提升自身的专业素养和洞察力，发现更多的潜在问题和风险点。同时，案例剖析也有助于推动审计工作的创新与发展，为构建更加完善、高效的审计体系提供有力支持。因此，我们应高度重视案例剖析在审计工作中的应用与实践，不断探索和完善相关机制与方法。

素材来源：文章来源于快乐审计 Enjoy Audit ，作者陈小其