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解密！确认不得抵扣

2024-11-17 11:37:13
# 每日一学
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数电火车票出来后，总局文件写到，旅客在行程结束或支付退票、改签费用后，可于180天内登录铁路12306（包括网站和移动客户端，下同）账户，如实取得本人的电子发票（铁路电子客票）；超过180天的，按照旅客与铁路运输企业的约定执行。
也就是说退票费也是开具数电发票（铁路电子客票）。
之前二哥文章一直在探讨这个数电发票（铁路电子客票）是否也能勾选抵扣？具体大家可以看看我前面的文章。
二哥再说一遍我之前的思考思路。
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这是一张新的以数电发票形式开具的退票费。
能不能在勾选平台进行勾选抵扣呢？也就是说这张发票，平台是否给你确认进项税额？
因为对应票价来说，目前的规定是购买方可通过登录电子发票服务平台，查询购进境内铁路旅客运输服务取得的电子发票（铁路电子客票）对应的增值税税额，并据此确定进项税额，可以抵扣。
那对于退票费呢？
是不是也是可以查询到对应的增值税税额，并以此抵扣呢？
这个二哥目前还没实操过？大家可以留言反馈。
但是目前二哥可以就退票费做一个分析，来说说自己的看法，以求后面验证。
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这是一张以前的退票费火车票。
这种能不能抵扣？很明确是不能的!
为什么呢？
因为根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第二条的规定：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
也就是说退票费是其他现代服务，不是交通运输服务。
所以！纳税人的退票费支出，不属于《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条中的“纳税人购进国内旅客运输服务”。
自然也就不能按照购进旅客运输服务的抵扣规则，以取得的火车票（小方块）来计算抵扣进项税。
如果要抵扣怎么办？
那就得铁路局开具增值税专用发票或者数电专票。
请注意！
以前退票费它不能抵扣不是因为它是退票费的原因，而是它的载体不对，不是专票（含数电专票），载体是一张纸质火车票，不是抵扣凭证。
那么好了，现在载体变了，变成了数电火车票。
就是下面这种。
image.png
而数电火车票本身是被认定为一种可抵扣的凭证，而且还可以勾选确认。
那么是否意味着退票费载体变成了数电发票，也能勾选抵扣了呢？就像如果以前你把退票费开出专票一个道理？当然肯定是按6%抵扣，因为退票费本身还是按6%交税。
我觉得这个可能性还是很大的。
这个就是二哥之前的思路。
为了求证这个事情，我自己实际买了一张火车票并退票了。
经过等待，发现，这张退票火车票，根本不会推送到勾选平台，也就是说依旧不能抵扣！
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如上图：
这就是一张退票费数电火车票。
在全量发票查询，可以查到。但是在勾选平台，这张发票是推送不到勾选界面的。
这说明一个问题，那就是退票费现在开成数电发票火车票了，实际上也算普通发票，不能作为抵扣凭证的。
看了这张退票费的xml文件代码。
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我估计系统是根据发票开具方式标签进行了清分，如果不是车票本身的发票，就不会给你勾选平台推送了。
从xml文件我们也可以看出，退票费是6%的现代服务类型。
所以这种你要抵扣，还是要取得专票，很显然，以前的小方块退票费不是专票，现在的数电火车票开的退票费，税务局也没按专票来定义。




素材来源：二哥税税念

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