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【官方答疑】无偿、无租使用车辆发生费用，可以税前扣除吗？

2024-11-18 18:07:01
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我公司免费租赁的汽车，汽油和停车费及保险可以企业所得税前扣除吗？

答：根据《企业所得税法》第七条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
根据《企业所得税法实施条例》第二十七、三十条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。”、“企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。”

因此，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的汽油和停车费及保险可以在企业所得税税前扣除。


私车公用无偿使用发生的相关费用可以税前扣除吗？

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

企业私车公用无偿使用发生的符合上述规定的相关费用可以税前扣除。


【晶晶亮读后感】

企业发生的费用支出，只要是符合企业所得税法规定的与取得收入有关的、合理的支出都是可以扣除的。

这个问题的关键是如何证明上述车辆发生的费用，与取得收入有关。

无租无偿使用的车辆，其费用支出通常表现形式是，企业在原始凭证里粘贴了一张非本企业车辆的汽油发票或保险费发票。上述凭证只能证明是发生了费用支出，仅有这样一张发票是不够的，税务稽查人员一般会认定其为与生产经营的无关支出而不予税前扣除。

至于该如何证明相关性？总局并没有一定之规。我个人认为，为了证明属于与收入相关的费用支出，企业应该建立一个比较完善的财务内控制度，比如日常车辆使用应有具体的管理措施，可以取得保留以下证明资料有：无租租车协议，车辆使用审批单（载明事由、时间、往返地、车辆信息、经手人审批人等相关信息）、相配套的过路费发票等。有这样的资料，就基本上可以证明该项支出与收入相关了。


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来源：国家税务总局12366；晶晶亮的税月简评
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