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导读: 财务收支审计是财务管理中的一项重要工作，旨在确保企业的财务活动真实、合规、合法和有效。本文将从财务收支审计的定义、流程、内容、管理要点、实际案例等方面进行全面解析，以期为企业的财务管理提供有效的参考和支持。
作者 | 小职员
财务收支审计是由独立的审计机构和审计人员，依照国家的有关法规、法令、制度和有关会计理论、原则，对被审计单位的会计账目、会计报表等会计资料及其已发生的财务收支活动进行审查和评价，以确定是否真实、正确、合规、合法和有效，并作出客观公正的审计结论。其目的是为了检查错误，揭发弊端，促使被审计单位遵守国家的法令制度，维护财经纪律，改善管理，提高经济效益。 由单位主管部门或被审单位聘请会计师事务所，会计师事务所与委托方初步接触，对拟进行审计的单位或建设项目的基本情况进行初步了解。 在初步了解的基础上，双方签订业务约定书，明确审计的目标、范围、责任、费用等事项。 会计师事务所进场进行现场审计，包括收集财务数据、核对数据的准确性、分析财务数据、评估内部控制制度等，并出具审计报告初稿。 与被审单位或建设项目主管部门交换意见，根据反馈对审计报告进行修改和完善，最终出具正式审计报告。财务收支审计的内容涵盖企业的各个方面，主要包括以下几个方面： 审查企业各项财务制度的落实情况，并拟定审计计划或方案。 按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，以为企业运营提供增长服务。审查企业债权债务的增减变动情况，确保其真实性和合规性。固定资产的管理情况：审查固定资产的购置、使用、折旧、报废等管理情况，确保其账实相符。 资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作：对企业的各项财务指标进行详细的审计和分析，确保其真实性和准确性。 审查车辆费用、招待费用、业务费用等支出情况，以及职工工资的发放和离退休人员费用支付情况等。 审查其填制是否符合企业财务制度的要求，确保其真实性和合法性。 检查企业是否对上年度财务内审时提出的问题进行了整改，并评估整改效果。四、财务收支审计的管理要点 在财务收支审计过程中，需要关注以下几个方面的管理要点： 对审计单位货币的使用状况与管理制度进行检查，确保其健全。检查企业是否制定并执行了对外支付资金的申报及审批制度。检查资金的收支是否符合正常的流程手续。 在进行库存审计时，监督出纳员的工作，确保库存金额和记账余额之间不会出现短缺或不对等。正确填写《库存现金清点表》。 监督企业是否合理制定了余额调节表。确保企业可以审计核查银行日记账以及对账单，确保财务核算的正确性。 对企业的内部控制制度进行评估，确保其完善和有效。通过内部控制制度的评估，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。 对企业的风险管理制度进行评估，识别并规避各类风险。通过对风险管理制度的评估，确保企业财务收支的安全和稳定。 对企业的会计准则遵守情况进行评估，确保企业的财务报告真实、准确、完整。通过对会计准则遵守情况的评估，提高企业的财务透明度和可信度。对企业的税务合规情况进行审计，确保其符合税法规定。对企业的资金运作合规情况进行审计，确保其符合相关法规和规定。 在财务收支审计中，数据分析是一项非常重要的工作。通过对企业财务数据进行统计和分析，可以发现财务管理中存在的问题，并为决策提供数据支持。数据分析主要包括以下几个方面： 收集企业的财务数据，包括资产、负债、收入、支出等。对数据进行整理和分类，以便进行后续的分析工作。 核对数据的准确性，确认账目是否真实、完整和准确。通过数据的核对与验证，确保数据的可靠性和有效性。 分析财务数据，查找异常和错误。对异常和错误进行深入分析，找出原因并提出解决方案。 利用图表等工具对数据进行可视化展示，使其更加直观易懂。编写审计报告，记录审计结果和提出建议。 以下是一些财务收支审计的实际案例，通过这些案例可以更加深入地理解财务收支审计的重要性和作用。 2019年，某市审计局对A企业开展了财务收支审计。在审计过程中，审计人员发现A企业账面出现了一笔几万元的固定资产处置收入。经调查，A企业将21台推土机等机械设备直接报废，出售给个人，报废处置根据设备实际称重收取残值款。其中，一台账面价值40.77万元的摊铺机，重量8.31吨，报废售价仅为1.5万元。 审计组进一步调查发现，A企业在资产处置问题上集体决策程序缺失，资产处置未书面报告主管单位，也没有进行集体决议，并且大部分资产出售文书没有盖章。这些被低价售出的机械经多次转手后，至今仍“活跃”在施工现场。其中一位购买人反映，购买时设备机械状况良好，摊铺机设备还参与了某市政道路维修工程施工。至此，整个事件水落石出：该企业在未经批准和集体决策、手续不齐全的情况下，违规处置机械设备21台，造成国有资产严重流失，给国家造成重大损失。审计组将A企业原主要负责人肖某涉嫌违规处置国有资产的案件线索移交给当地纪委做进一步处理。纪委完成调查取证后，证实了肖某存在的违纪违法事实，依照党纪政纪对其作出了处理，并按照相关规定将其涉嫌违规处置国有资产一事移送司法部门。最终包括肖某在内的4名管理人员被立案查处。 在某次财务收支审计中，审计人员发现S公司提供的3张发票存在异常。经审计人员到B县国税局查询，以上3张发票号的发票领用人、发票金额与发票流转信息均与S公司出具给县扶贫办的发票不相符。经县国税局确认，S公司提供的3张发票为虚假发票，开票人系与S公司有业务合作关系的D公司。A市审计局将S公司开具虚假发票事项移送A市国税局依法处理。A市国税局经调查后查实，S公司、D公司为少缴税款，开具虚假发票向县扶贫办作为报销依据，已依法对S公司、D公司作出了补税及罚款的处罚决定。 这两个案例充分说明了财务收支审计在维护财经纪律、防止国有资产流失、打击经济犯罪等方面的重要作用。通过财务收支审计，可以及时发现和纠正财务管理中存在的问题，确保企业的财务活动合规、合法和有效。
文章来源于审计经理人 ，作者小职员
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