公司进销项金额和印花税计税金额差异的说明

XX税务局：

近期接到贵局通知，我公司2023年进销项发票合计金额和公司印花税申报计税基数差异过大，是否存在漏交印花税的情况，经过我公司接近半个月的逐笔自查，现将情况说明如下：

2023年我公司申报印花税的合同总金额为7800万，如下图，我公司建立了合同登记账簿，依次登记了每份应税合同，并以此申报缴纳印花税。

2023年我公司进销税合计金额为5310万，具体明细通过电子税务局全量发票查询导出查看。

两者差异2490万，具体明细如下：

具体差异情况说明如下

1、有合同，无销项。当期签订合同，合同尚未执行的部分，合计3100万。

应税合同印花税纳税义务发生时间为应税凭证书立的当天，我公司按合同签订时间登记申报。

但是是否开具发票产生进销项，取决于合同的执行，对于跨年执行的合同就存在当年签订，发票尚未开具的情况。

2、有进销项，无合同。有些进销项发票对应的合同类型并不属于印花税征税范围，比如公司签订的审计合同，物业合同等，这些合同公司并未计税，但是取得了相应的发票。

经公司统计，这部分有200万。

3、有进销项，无合同。和情况1一样，跨期执行的合同，公司有400万的进销发票，其对应的合同在2022年已经签订计税。

4、有进销项，无合同。经过公司统计，一些零星的采购业务，包括办公用品采购，加油费等，有进销项，但是确实没签订合同，发票不是书面合同，非应税凭证，所以公司未登记合同申报。

公司当期申报印花税和进销项合计金额差异如上，公司并为存在漏交印花税的情况。

特此说明。

二哥税税念公司
XXXX年XX月XX日

[公司公章]

-完-

注意，二哥所有写的情况说明只列明企业具体情况，不代表写了说明就无风险，是否存在风险还需要税务局根据说明做进一步的处理，说明是链接公司和税务局的桥梁，是沟通税务问题的方式，一篇完整细致的说明可以最大程度的减少税企沟通成本，所以一定要学会写说明。

还有印花税在实操中很多企业直接按进销项或者收入、成本来申报纳税的，这种其实也是税务局默认的，其实现在看来，老老实实按印花税规定严格按合同计税的反而后期麻烦多多，税务局如果按发票比对，这个比对工作对于企业来说是个沉重的负担。

素材来源：二哥税税念