- 个人所得税 -

50%or100%，

夫妻间如何分配

个税专项附加扣除？

申税小微，我最近在确认2025年度个税专项附加扣除信息（2025年度个税专项附加扣除信息确认进行中，请您关注次年享受项目是否有变动→），想咨询一下，有些专项附加扣除项目可以由夫妻双方中的一方全部扣除，还有些可以夫妻双方各扣一半，具体是怎么分配呢，可以介绍一下嘛？

专项附加扣除的确有很多种分摊方式，赡养老人和继续教育专项附加扣除只能由本人扣除，剩下的五个专项附加扣除由申税小微带您来盘点一下，讲清夫妻间各类“专项附加扣除”的情形

01只可选择由夫妻一方100%扣除的情形

大病医疗

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算时，在80000元限额内据实扣除。

纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除，未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，可按规定分别计算扣除额。

住房贷款（婚后购买住房）

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

住房租金

纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定享受住房租金专项附加扣除。

住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除，夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。

02既可选择由夫妻分别按照50%扣除，也可由夫妻选择一方100%扣除的情形

子女教育

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式。例如：对子女A可以选择由一方按照每月2000元的标准扣除，对子女B可以选择由双方分别按照每月1000元的标准扣除。

3岁以下婴幼儿照护

纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

03特殊情形

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款

如果您存在夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款的情形，那么其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

那我们是否需要留存备查资料呢？

根据《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2022年第7号）的规定，纳税人应当将相关留存备查资料，自法定汇算期结束后保存五年。

您可以在填报时就在个人所得税App里上传资料，方便您随时备份调取，下面以填报2024年度子女教育专项附加扣除为例，一起来看看如何进行信息采集以及上传资料吧。

第一步

首先登录个人所得税App，点击下方【办&查】-【专项附加扣除】，进入到专项附加扣除界面。

第二步

点击“子女教育”，选择年度：2024，点击“准备完毕，进入填报”。

第三步

根据实际情况填写配偶信息，然后点击“下一步”。

第四步

点击“选择子女”后新增一条子女教育信息：“当前受教育阶段”选择“大学本科”，“当前受教育阶段开始时间”选择2024年9月，“当前受教育阶段结束时间”选择对应的毕业时间，“子女教育终止时间”可以先不填写，等到不再接受教育的时候再添加，“就读国家（地区）”如实填写，点击“证明材料”上传相关资料后，点击“下一步”。

第五步

依次选择“扣除比例”，选择“申报方式”后点击“提交”即可。

素材来源：上海税务