导读: 内部审计是现代企业管理的重要环节，其目的在于评估内部控制的有效性、发现潜在风险并提出改进建议，从而帮助企业提升运营效率和风险管理水平。然而，当内部审计人员需要独自开展工作时，将面临更多的挑战。本文将探讨如何独自开展内部审计工作，从审计准备、审计执行到审计报告的撰写，以及在整个过程中需要注意的关键点。

一、审计准备阶段

1. 确定审计范围和目标

独自开展内部审计的第一步是明确审计的范围和目标。审计范围包括审计的具体业务领域、时间跨度以及涉及的部门或流程。审计目标则是希望通过审计达成的具体目的，例如评估内部控制的有效性、识别潜在风险或确认财务报表的准确性。明确审计范围和目标有助于审计人员有针对性地收集信息、制定计划，并确保审计工作的有效性。

2. 收集必要信息

在审计开始前，需要收集与被审计领域相关的各种信息，包括财务报表、内部控制文件、运营数据等。这些信息将作为审计工作的基础，帮助审计人员了解被审计领域的现状、识别潜在的风险点。独自开展审计时，可以利用企业的内部数据库、文件管理系统等工具，高效收集所需信息。

3. 评估风险

风险评估是审计准备阶段的重要环节。通过对被审计领域的业务流程、内部控制和外部环境进行分析，识别潜在的风险点，并评估这些风险对企业的影响程度。风险评估的结果将直接影响审计计划的制定，确保审计资源能够合理分配到高风险领域。

4. 制定审计计划

审计计划是审计工作的蓝图，包括审计的时间安排、审计方法、审计人员的分工等。独自开展审计时，审计计划应详细列明每个步骤的具体内容、预期结果和所需时间。制定审计计划时，需要充分考虑审计资源的有限性，确保资源能够合理分配，同时确保审计工作的全面性和有效性。

二、审计执行阶段

1. 执行审计程序

审计执行阶段的核心是执行审计程序，包括实地观察、文件审查、内部控制测试等。独自开展审计时，审计人员需要独立完成这些工作，并收集审计证据，记录审计发现。在审计过程中，应保持客观公正的态度，避免陷入职业病的误区，即过分关注负面信息而忽视正面方面。

• 实地观察：通过实地观察被审计领域的运营情况，了解业务流程的实际执行情况，识别潜在的风险点。

• 文件审查：审查与被审计领域相关的文件，包括财务报表、内部控制文件、会议纪要、合同等，以验证信息的准确性和完整性。

• 内部控制测试：测试被审计领域的内部控制措施是否得到有效执行，识别内部控制的薄弱环节。

2. 编写审计工作底稿

审计工作底稿是审计过程中记录审计发现、审计证据和分析结果的重要文件。独自开展审计时，应及时、准确地编写审计工作底稿，确保审计过程的可追溯性。审计工作底稿应详细记录审计程序的执行情况、审计发现的问题、收集的审计证据以及分析过程和结论。

3. 保持沟通和反馈

独自开展审计并不意味着孤立无援。在审计过程中，应保持与被审计领域的管理层和相关人员的沟通，及时获取他们的反馈和意见。这有助于审计人员更好地理解被审计领域的实际情况，发现潜在的风险点，并提出更具体的改进建议。同时，通过沟通，可以化解被审计领域的抵触情绪，提高审计工作的配合度和效率。

三、审计报告撰写阶段

1. 编写审计报告

审计报告是审计工作的最终成果，应清晰、准确地反映审计发现、审计结论和改进建议。独自开展审计时，审计人员需要独立完成审计报告的编写工作。审计报告应包括以下内容：

• 审计概述：简要介绍审计的背景、目的和范围。

• 审计发现：详细描述审计过程中发现的问题和风险点，包括内部控制的薄弱环节、财务报表的误差等。

• 审计结论：基于审计发现，提出审计结论，评估被审计领域的整体情况和风险水平。

• 改进建议：针对审计发现的问题和风险点，提出具体的改进建议，包括加强内部控制、完善业务流程等。

2. 跟踪审计结果

审计工作的结束并不意味着问题的解决。审计报告提交后，应跟踪审计结果的执行情况，确保管理层采纳并实施了改进建议。独自开展审计时，审计人员可以定期与被审计领域的管理层沟通，了解改进措施的进展情况，并提供必要的支持和指导。

四、关键点和注意事项

1. 保持独立性和客观性

独立性是内部审计的核心原则之一。独自开展审计时，审计人员应始终保持独立性和客观性，不受管理层或其他部门的干扰和影响。这要求审计人员具备坚定的职业道德和职业操守，能够客观公正地评估被审计领域的实际情况，提出真实的审计发现和改进建议。

2. 充分利用审计技巧

独自开展审计时，审计人员需要具备一定的审计技巧，以提高审计效率和质量。这些技巧包括沟通技巧、分析技巧、问题识别和解决技巧等。通过有效的沟通技巧，可以与被审计领域的管理层和相关人员建立良好的沟通关系，获取更多的信息和支持；通过强大的分析技巧，可以深入挖掘潜在的风险点和问题；通过问题识别和解决技巧，可以提出切实可行的改进建议，帮助被审计领域提升管理水平。

3. 应对挑战和压力

独自开展审计工作将面临各种挑战和压力，包括时间紧迫、资源有限、被审计领域的抵触情绪等。审计人员需要具备良好的心理素质和应变能力，能够冷静应对各种挑战和压力，保持积极的心态和高效的工作状态。同时，审计人员应学会借助外力，如寻求领导的支持、利用外部资源等，以缓解工作压力，提高审计工作的质量和效率。

4. 持续学习和提升

内部审计是一个不断发展的领域，新的法规、技术和方法不断涌现。独自开展审计时，审计人员需要保持持续学习的态度，不断提升自己的专业知识和技能。通过参加培训、阅读专业文献、参与行业交流等方式，了解最新的审计理念和技术方法，提高审计工作的专业水平和创新能力。

5. 遵守法律法规和道德规范

独自开展审计工作时，审计人员应严格遵守相关的法律法规和道德规范，确保审计工作的合法性和合规性。这要求审计人员具备扎实的法律知识和职业道德素养，能够准确理解和应用相关法律法规和道德规范，确保审计工作的合法性和有效性。

五、案例分析

案例一：某公司内部审计人员独自开展内部控制审计

某公司内部审计人员小张被指派独自开展内部控制审计。在审计准备阶段，小张首先明确了审计范围和目标，即评估公司财务部门的内部控制有效性。随后，小张收集了与财务部门相关的财务报表、内部控制文件、运营数据等信息，并进行了风险评估。基于风险评估的结果，小张制定了详细的审计计划，包括审计程序、时间安排和人员分工。

在审计执行阶段，小张通过实地观察、文件审查和内部控制测试等方式，深入了解了财务部门的内部控制情况。小张发现，财务部门在资金管理、会计核算和财务报告等方面存在内部控制薄弱环节。小张及时编写了审计工作底稿，记录了审计发现的问题和风险点，并收集了相关的审计证据。

在审计报告撰写阶段，小张根据审计发现，编写了详细的审计报告，提出了具体的改进建议。小张将审计报告提交给管理层后，积极跟踪审计结果的执行情况，并与财务部门的管理层保持沟通，提供必要的支持和指导。最终，管理层采纳并实施了小张提出的改进建议，财务部门的内部控制得到了有效加强。

案例二：某公司内部审计人员独自开展业务流程审计

某公司内部审计人员小李被指派独自开展业务流程审计。在审计准备阶段，小李明确了审计范围和目标，即评估公司采购部门的业务流程效率和合规性。小李收集了与采购部门相关的业务流程文件、合同、发票等信息，并进行了风险评估。基于风险评估的结果，小李制定了详细的审计计划。

在审计执行阶段，小李通过实地观察、文件审查和业务流程测试等方式，深入了解了采购部门的业务流程情况。小李发现，采购部门在供应商选择、合同签订和付款流程等方面存在业务流程效率低下和合规性问题。小李及时编写了审计工作底稿，记录了审计发现的问题和风险点，并收集了相关的审计证据。

在审计报告撰写阶段，小李根据审计发现，编写了详细的审计报告，提出了具体的改进建议。小李将审计报告提交给管理层后，积极跟踪审计结果的执行情况，并与采购部门的管理层保持沟通，提供必要的支持和指导。最终，管理层采纳并实施了小李提出的改进建议，采购部门的业务流程效率和合规性得到了有效提升。

六、结论

独自开展内部审计工作是一项具有挑战性的任务，但通过明确的审计范围和目标、充分的审计准备、有效的审计执行和详细的审计报告撰写，可以确保审计工作的质量和效率。在审计过程中，审计人员需要保持独立性和客观性，充分利用审计技巧，应对挑战和压力，持续学习和提升，并严格遵守法律法规和道德规范。通过案例分析，我们可以看到独自开展内部审计工作的实际效果和价值。因此，在适当的情况下，企业可以考虑让审计人员独自开展工作，以提高审计效率和灵活性。

文章来源于审计经理人 ，作者小职员