房屋出租的会计分录

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企业房屋出租的账务处理



1.由自用房地产或存货转入投资性房地产(成本模式)时:


借:投资性房地产(转换时原账面余额)


累计折旧(摊销)


固定资产(无形资产)减值准备


贷:固定资产、无形资产或开发产品


投资性房地产累计折旧(摊销)



投资性房地产减值准备


2.一次性收到房屋租金


借:银行存款


贷:预收账款/合同负债


应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税



3.如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市,需在房屋所在地预缴增值税


借:应交税费-预交增值税/应交税费-简易计税


贷:银行存款



按出租期间分期结转收入


借:预收账款/合同负债


贷:主营业务收入(以房屋出租为主业,下同)/其他业务收入



4.如果房屋所在地与机构所在地在同一县市,直接就不动产出租进行纳税申报


借:预收账款/合同负债


贷:应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税



按出租期间分期结转收入


借:预收账款/合同负债


贷:主营业务收入/其他业务收入



5.不是一次性预收租金按合同约定收取租金


(1)先收租金


收取租金


借:银行存款


贷:预收账款/合同负债


应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税



按出租期间分期结转收入


借:预收账款/合同负债


贷:主营业务收入(以房屋出租为主业,下同)/其他业务收入



(2)后收租金(如每半年收取一次租金)


按出租期间分期结转收入


借:应收账款


贷:主营业务收入(以房屋出租为主业,下同)/其他业务收入


应交税费——待转销项税额



收到租金或者合同约定收租金日期


借:应交税费——待转销项税额


贷:应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税



收到租金


借:银行存款


贷:应收账款



6.按出租期间分期结转成本(公允价值模式不计提)


借:主营业务成本/其他业务成本


贷:投资性房地产累计折旧



7.房产税会计分录(计提+缴纳)


(1)企业按照税法规定计算应交房产税的账务处理:


借:税金及附加


贷:应交税费——应交房产税


(2)企业缴纳当期应交房产税的账务处理:


借:应交税费——应交房产税


贷:银行存款



8.印花税会计分录(计提+缴纳)


(1)企业按照税法规定计算应交印花税的账务处理:


借:税金及附加


贷:应交税费——应交印花税


(2)企业缴纳当期应交印花税的账务处理:


借:应交税费——应交印花税


贷:银行存款



9.城建税及附加会计分录(计提+缴纳)


(1)企业按照税法规定计算应交城建税及附加的账务处理:


借:税金及附加


贷:应交税费——应交城建税及附加


(2)企业缴纳当期应交城建税及附加的账务处理:


借:应交税费——应交城建税及附加


贷:银行存款





素材来源:会计资格评价网

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