我们审计小组承担了公司辅助材料专项审计的任务。

「一切成本皆可降」，是公司面对市场急速下滑，动员全体员工向管理要效益的集结号。我们审计小组面对的是一场时间紧、任务重的硬仗，靠什么去赢？

一靠事前把握「敌情」。我公司每年辅材消耗金额约60亿元，辅材品种有含金属材料、电工材料、化工材料、石油制品、建筑材料、包装材料、耐火材料等七大类种，具体到品种名称达上万余种，业务范围涵盖９个相关主体厂及采购单位。开展此次专项审计的主要目的为降低辅材成本，提升管理水平。

二靠借势借力。管理之道就是借力之道。我们采用了以下6项审计专项调查技术，起到了事半功倍的效果。 

我们审计小组内部在对辅材审计工作方案进行专题讨论时，首先考虑到各相关单位辅材管理模式及方法各异，管理水平也参差不齐的现状，决定对９个相关下属单位展开详查，如烧结厂、炼铁厂、炼钢厂的皮带、钢材、高炉钻杆、合金、耐火材料等辅材；成材厂的包装材料、专用化工材料等。

同时，因为该项目范围广、流程长，辅材品种繁多的特点，决定在每家被审计单位按重要性原则有针对性地代表性辅材品种进行抽样审计。这样选用的审计方法可以既不失全面性，又突出重点，节约审计资源，做到有的放矢。

2. 对比分析法

物流与信息流之间存在着互为条件的勾稽关系，体现着数据之美，把握方法的底层逻辑，才能如鱼得水。

我们对来自不同渠道获得资料的有关数据进行对照，检查其逻辑性是否相符，从而找出问题。

在此次辅材专项审计调查中，我们较多地运用了此种方法。如在抽查某种辅材的使用消耗情况时，以ERP产销资讯系统中数据与实际结算数据进行对比分析，最终查出了结算没有严格执行合同规定的管理问题，并收回了多结算辅材款140多万元。

3. 盘点法

物料就在光天化日之下放着，我们要让物料会说话，让物料与物料之间会对话，让物料与人会对话，那就是盘点与分析。

为了掌握某厂皮带管理情况，我们多次深入现场，对现场皮带点数、测量、计算盘点。通过盘点后发现该厂存在皮带盲目采购，导致积压浪费的情况。审计小组根据该厂皮带管理情况，提出了规范皮带计划申报及领用管理的审计建议，推动了管理水平的提升。

4. 因素分析法

因素分析法的灵魂就是固定一个因素，考量其他因素的变化。

我们在对某厂包装材进行审计时，发现该种包装材成本由原料价格、成材率和加工费三个因素组成，其购买定价过程较为复杂，涉及的单位较多。审计人员抓住定价方式作为审计突破点，应用因素分析法对包装材成本进行定量计算分析，并结合现场走访调查后证实，该厂包装材每年有上千万元的降成本空间。这一审计发现最终推动了该厂包装材承包制改革，为企业增加了经济效益。

5. 审阅法与穿行测试法当你运用穿行测试法的时候，你会发现辅材管理的很多问题并不是在一个环节的内部，而是在一个环节与另一个环节的接口部位。

在现场抽样审计过程中，我们通过审阅被审计单位钢材验收及结算资料时，发现很多与制度规定不符的疑点问题。为了进一步查明真相，我们通过执行穿行测试程序，将钢材仓储、验收、配送、使用、结算等各环节紧密关联，发现了业务内部控制方面的存在的重大缺陷：

一是在采购环节有节约采购成本的较大空间；

二是在计量环节监管不到位。没有计量就没有尺度，一切管理都是空谈；

三是在验收环节，存在实物验收配送管理不到位的情况。

我们审计小组就发现问题及时与相关被审计单位进行了沟通，堵塞了漏洞，有效降低了使用单位成本。

6. 风险分析法风险与机遇是硬币的两面。我们可以被动防御风险，更可以主动出击，抓住风险中的机遇，创造新的价值。

我们审计小组针对该企业有色金属管理流程复杂，涉及单位较多，各单位之间管理职责不清晰的情况，应用风险分析法进行审计调查。审计人员反复走访调查了采购单位、业务加工单位、使用单位等管理情况后，揭示出有色金属在各单位业务交接时的流失风险，规范了有色金属加工计量、验收、结算流程，提升了管理水平。

大道至简。审计没有最好的方法，只有更好的适应自己企业实际情况，因事、因时、因地、因人而异方法的灵活组合。该项目取得了较好的审计成效，不仅有效地为企业降低生产成本上亿元，还促进了管理流程的优化，提升了管理水平，达到了预期审计目标。

文章来源于快乐审计 Enjoy Audit ，作者微笑