申报扣缴的个人所得税和工资发放时候扣职工的个人所得税产生差异，这部分应该退还给职工，具体账务处理如下

还是以二哥的情况为例

计提时候

借：管理费用-工资 15000

贷：应付职工薪酬 15000

发放时候，我们就会计算出个人所得税，并扣下来，同时把职工个人应该负担的三险一金也扣下来。

借：应付职工薪酬 15000

贷：应交税费-应交个人所得税 454

贷：其他应付款-三险一金  3360

贷：银行存款 11186

申报缴纳时候

借：应交税费-应交个人所得税 199.20

贷：银行存款 199.20

这里注意，你支付工资时候按工资表自己算的个税错了，账上代扣下的那就也是错的，但是实际申报缴纳时候需要按正确的缴纳，做完后，应交税费-应交个人所得税贷方还有余额，如下图。

"应交税费"科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

所以，账务处理上，直接把多扣的退还给职工即可，当然你也可以留在账上，暂不做账务处理，抵减以后月份需要扣的个税。

如果退给职工

贷：应交税费-应交个人所得税 -254.80

贷：银行存款  254.80

退了职工后，应交税费-应交个人所得税就平了，企业和职工互不相欠。

如何避免出现工资表和个税系统的不一致，很简单。

你每次工资表算了个税，导入个税系统测算一下，或者直接以个税系统测算的个税来做工资表，这样就完全一致的。

素材来源：二哥税税念