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员工工资“抵扣”借款账务处理

7天前
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一、抵扣员工借企业的款项
1、员工向公司借支时,
借：其他应收款
      贷：库存现金
2、当月计提工资薪金时,
借：相应成本费用科目
      贷：应付职工薪酬
3、薪资发放时
借：应付职工薪酬（应发）
     贷：其他应收款（扣除欠款）
           银行存款（实发）
员工向企业借款注意事项
1、个人所得税按借款扣除前的到手金额计算。如小刘从公司借款5000元，9月份扣除社保后的工资8000元，扣除借款实际发放3000元。小刘9月份预扣个人所得税按8000元计算。
2、个人借款超过3个月，金额超过1万，企业需要考虑利息收入。企业对外借款是税务稽查的一个重点，如果对外借款超过3个月，金额超过1万，没有申报该借款利息。税务部门会就该笔借款是否属于违规占用企业资金及是否逃税。（利息的增值税与所得税）展开稽查。所以为了企业避免麻烦，企业对外借款超过3个月的要申报利息，利息可以低于市场利率，但不能为零。
二、员工工资抵扣向法人的“借款”
员工与法人之间的借款，按道理企业是不必参与其中，也不必记账。但实务中，法人与员工之间的借款，往往是以企业作为信用保障的。之所以法人敢于借款给员工，是因为员工有未发工资在企业。这时法人往往会选择，让企业直接代扣员工工资。这时，实发给职工工资的会计凭证与计量职工应付薪酬的工资单凭证是不相符的，差额部分即为还款部分，应当计入其他应付款。分录如下：

借：应付职工薪酬（应付）

      贷：银行存款（职工实际到手）

            其他应付款—法人/XX股东(代扣款项)




来源：张章说分录


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