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自查！这样补印花税，税务局可能不认

2025-01-19 10:09:09
# 每日一学
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新书群有个群友说他们自查补了印花税，补在发现当期，后面税务局看到当期交税比较异常，询问后发现是他们自行补税的。
然后就不认，让他们回到所属期修改申报表补税并缴纳滞纳金。

自行补的税可以修改申报表退回。


Part.1


补税，最常规的操作就是更正（补）相应期间的申报表，按照纳税义务发生时间把每期的印花税如实补进去。
这种补法的下：
优点：正规没有风险，符合税法要求
缺点：
1、有滞纳金，时间越长，金额越大，滞纳金越多。
2、涉及期间多，需要一一补申报，申报过程繁琐，印花税补交当期后还涉及追补扣除企业所得税的问题（印花税是成本，企业所得税也允许扣除），还涉及更正企业所得税申报表。

3、企业从来没申报印花税，大概率是电子税务局连税种都没核定过，要按期补税，还需要先联系税务局核定印花税税种（按期申报）。

Part.2

利用电子税务局按次申报的功能补以前的印花税。
按次申报是一种申报方式，在这种方式下，纳税人可以在电子税务局自行补缴以前的印花税。
方法：
1、在电子税务局财产和行为税纳税申报入口，先做印花税税源采集
2、做按次税源采集，比如我是补2020年6月1日的印花税，我选择所属期是2020年的期间。
采集后保存即可。

3、点击纳税申报，选择采集的信息进行申报即可。

采用这种方式补税

优点：
1、不用单独做税种认定，直接自己在电子税务局去补采集，补申报就可以完成
2、也可以选择税款的所属期进行补申报，符合税款本身的所属期。
3、2022年7月1日之前按次申报滞后申报的情况下，电子税务局系统就这部分税款是没有设置滞纳金的，系统不会生成滞纳金。
缺点：
1、虽然系统没有产生滞纳金，但是毕竟是滞后申报了，只因为以前印花税条例没有明确申报期限，所以系统也没设置滞纳金，但是实际中可能存在风险。

2、注意！如果补2022年7月1日后的税款，按次申报是设定了滞纳金的。

Part.3

直接把涉税金额加到当期，一并申报。
这种方式也很好理解，就是统计漏交的涉税金额，直接在当期申报期申报。
这种方式下
优点：
1、简单容易操作，汇总金额后直接报当期
2、当期申报，系统自然也不好给你生成滞纳金，因为你选择的所属期是当期
缺点：
1、没按照税款所属期申报，实际上也是不合规的，属于滞后申报，查到了也应该按照所属期更正申报，补滞纳金。

文章开头的读者就是这种情况被纠正了。

Part.4

最后说说补缴印花税分录问题
正常情况下，补以前年度税金，涉及以前年度损益调整，我们会做以前年度损益调整科目
税金部分：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交印花税
借：应交税费-应交印花税
贷：银行存款
滞纳金部分：
借：以前年度损益调整
贷：银行存款
如果执行非企业准则，而且金额不大也不大，也可以直接计入当期费用
税金部分：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交印花税
借：应交税费-应交印花税
贷：银行存款
滞纳金部分：
借：营业外支出
贷：银行存款




素材来源：二哥税税念

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