一、存货审计的主要流程

存货审计的主要流程通常包括审计计划制定、审计准备、审计实施、审计结果汇总与报告编制、审计后续跟踪等步骤。以下是对这些步骤的详细说明：

审计计划制定

审计计划是存货审计的起点，主要包括审计目标、审计范围、审计时间、审计方法等内容的确定。审计目标应明确存货审计的具体目的，如确认存货数量是否准确、价值是否真实、管理是否合规等。审计范围则涉及存货的种类、存放地点、管理人员等。审计时间和审计方法则需要根据企业的具体情况和审计资源的可用性来合理安排。

审计准备

审计准备阶段主要包括审计团队组建、审计资料收集、审计工具准备等工作。审计团队应由具备专业知识和经验的审计人员组成，确保审计工作的顺利进行。审计资料收集包括企业的存货管理制度、存货明细账、存货收发记录、存货盘点表等。审计工具准备则包括审计软件、计算器、测量工具等。

审计实施

审计实施阶段是整个存货审计的核心环节，主要包括存货盘点、存货管理检查、存货价值确认等步骤。存货盘点是对企业存货进行实地盘点，确认存货数量是否与账面记录相符。存货管理检查则是对企业的存货管理制度和流程进行检查，评估其合规性和有效性。存货价值确认则是根据存货的实物数量和市场价格，确认存货的账面价值是否真实合理。

审计结果汇总与报告编制

审计结果汇总与报告编制阶段主要是对审计过程中发现的问题进行整理和分析，编制存货审计报告。审计报告应详细记录审计过程、审计发现、审计建议等内容，为企业管理层提供决策依据。

审计后续跟踪

审计后续跟踪是对审计报告中提出的问题和建议进行跟踪落实，确保审计成果得到有效应用。审计团队应定期对企业进行回访，检查审计建议的落实情况，并根据实际情况提出进一步的改进建议。

二、存货审计的重点关注事项

在进行存货审计时，审计人员应重点关注以下几个方面的事项，以确保审计工作的质量和效果：

存货数量的准确性

存货数量的准确性是存货审计的首要关注点。审计人员应通过实地盘点，确认存货的实际数量是否与账面记录相符。对于数量不符的情况，应进一步调查原因，并采取相应的纠正措施。

存货价值的真实性

存货价值的真实性也是存货审计的重要关注点。审计人员应根据存货的实物数量和市场价格，确认存货的账面价值是否真实合理。对于价值不符的情况，应分析原因，并调整账面价值，以确保财务报表的准确性。

存货管理的合规性

存货管理的合规性直接影响企业的运营效率和风险管理水平。审计人员应检查企业的存货管理制度和流程是否合规，包括存货的采购、验收、入库、出库、盘点等环节。对于不合规的情况，应提出改进建议，帮助企业完善存货管理制度。

存货跌价准备的计提

存货跌价准备的计提是存货审计中的一个重要环节。审计人员应评估存货的可变现净值，并与账面价值进行比较，以确定是否需要计提存货跌价准备。对于需要计提的情况，应合理确定计提比例，并记录在审计报告中。

存货的保管和使用

存货的保管和使用情况也是存货审计需要关注的问题。审计人员应检查存货的保管环境、保管措施以及使用情况，确保存货的安全、完整和有效利用。对于保管不善或使用不当的情况，应提出改进建议，帮助企业加强存货管理。

存货审计中的内部控制

存货审计中的内部控制是确保审计质量和效果的关键。审计人员应评估企业的内部控制体系是否健全、有效，包括存货管理制度的执行情况、存货管理人员的职责分工等。对于内部控制不完善的情况，应提出改进建议，帮助企业加强内部控制建设。

三、存货审计底稿的编制

存货审计底稿是审计人员在存货审计过程中形成的记录和资料，是审计报告的编制依据。存货审计底稿的编制应遵循以下原则：

完整性

存货审计底稿应完整记录审计过程中的所有重要事项和发现，包括审计计划、审计程序、审计证据、审计结论等。确保底稿内容的完整性和准确性，有助于审计人员对审计过程进行回顾和总结，提高审计质量。

准确性

存货审计底稿应准确反映审计过程中的实际情况和发现，避免虚假、误导性信息的存在。审计人员应仔细核对底稿内容，确保数据的准确性和可靠性。

清晰性

存货审计底稿应清晰明了，易于理解和查阅。审计人员应采用简洁明了的语言和格式，对审计过程中的重要事项和发现进行描述和记录。

保密性

存货审计底稿涉及企业的商业秘密和财务信息，应严格保密。审计人员应遵守相关法律法规和职业道德规范，确保底稿内容不被泄露。

存货审计底稿的内容通常包括以下几个方面：

审计计划

审计计划是存货审计底稿的重要组成部分，应详细记录审计目标、审计范围、审计时间、审计方法等内容。审计计划有助于审计人员明确审计方向，确保审计工作的顺利进行。

审计程序

审计程序是存货审计底稿的核心内容，应详细记录审计过程中实施的各项程序和步骤。包括存货盘点程序、存货管理检查程序、存货价值确认程序等。审计程序有助于审计人员全面了解企业的存货管理情况，发现潜在问题和风险。

审计证据

审计证据是存货审计底稿的重要支撑材料，应详细记录审计过程中收集的各项证据和资料。包括存货明细账、存货收发记录、存货盘点表、存货管理制度等。审计证据有助于审计人员验证审计结论的准确性和可靠性。

审计结论

审计结论是存货审计底稿的总结部分，应详细记录审计过程中发现的问题和建议。包括存货数量不符的情况、存货价值不真实的情况、存货管理不合规的情况等。审计结论有助于企业管理层了解存货管理中的问题，并采取相应的改进措施。

四、存货审核报告的编制

存货审核报告是审计人员对存货审计结果进行总结和报告的书面材料，是企业管理层了解存货管理情况、制定改进措施的重要依据。存货审核报告的编制应遵循以下原则：

客观性

存货审核报告应客观反映审计过程中的实际情况和发现，避免主观臆断和偏见。审计人员应以事实为依据，客观公正地评价企业的存货管理情况。

准确性

存货审核报告应准确反映审计过程中的数据和结论，避免虚假、误导性信息的存在。审计人员应仔细核对报告内容，确保数据的准确性和可靠性。

清晰性

存货审核报告应清晰明了，易于理解和查阅。审计人员应采用简洁明了的语言和格式，对审计结果和建议进行描述和记录。

建设性

存货审核报告应提出具有建设性的改进建议，帮助企业加强存货管理。审计人员应根据审计结果，结合企业的实际情况，提出切实可行的改进建议，促进企业存货管理的优化和升级。

存货审核报告的内容通常包括以下几个方面：

审计概况

审计概况部分应简要介绍审计的背景、目的、范围和方法，以及审计过程中涉及的主要事项和发现。有助于读者了解审计的基本情况，为后续内容的阅读和理解提供背景支持。

审计结果

审计结果部分是存货审核报告的核心内容，应详细记录审计过程中发现的问题和情况。包括存货数量不符的情况、存货价值不真实的情况、存货管理不合规的情况等。审计结果部分应客观、准确地反映企业的存货管理情况，为后续改进建议的提出提供依据。

审计建议

审计建议部分是存货审核报告的重要组成部分，应针对审计结果中提出的问题和情况，提出具有建设性的改进建议。包括完善存货管理制度、加强存货保管和使用、优化存货管理流程等方面的建议。审计建议部分应切实可行，有助于企业加强存货管理，提高运营效率。

审计结论

审计结论部分是存货审核报告的总结部分，应对审计结果进行综合评价和判断。包括存货管理的整体情况、存在的问题和风险、改进建议的可行性和有效性等方面的结论。审计结论部分应客观、公正地评价企业的存货管理情况，为后续的管理决策提供参考依据。

五、常见存货审计问题及审计方法

在进行存货审计时，审计人员可能会遇到一些常见问题，需要采取相应的审计方法来解决。以下是一些常见的存货审计问题及相应的审计方法：

存货数量不符

存货数量不符是存货审计中常见的问题之一。可能是由于存货管理不善、盘点不准确等原因导致的。针对这一问题，审计人员可以采取以下审计方法：

• 实地盘点

  通过实地盘点，确认存货的实际数量是否与账面记录相符。对于数量不符的情况，应进一步调查原因，并采取相应的纠正措施。

• 分析性复核

  通过对存货数量变动情况的分析，发现异常波动和趋势。结合企业的生产计划和销售情况，评估存货数量的合理性和准确性。

存货价值不真实

存货价值不真实也是存货审计中常见的问题之一。可能是由于存货计价方法不当、成本计算错误等原因导致的。针对这一问题，审计人员可以采取以下审计方法：

• 成本测试

  对企业的存货成本进行测试，检查成本计算的准确性和合规性。包括原材料成本、生产成本、制造费用等方面的测试。

价格比较：将存货的账面价值与市场价格进行比较，确认存货价值的真实性。对于价值不符的情况，应分析原因，并调整账面价值。

存货管理不合规

存货管理不合规可能表现为存货管理制度不完善、流程不规范、职责分工不明确等方面。针对这一问题，审计人员可以采取以下审计方法：

• 制度审查

  ：对企业的存货管理制度进行审查，评估制度的健全性和有效性。对于制度不完善的情况，应提出改进建议。

• 流程测试

  ：对企业的存货管理流程进行测试，检查流程的合规性和效率。包括存货的采购、验收、入库、出库、盘点等环节。

• 职责分工检查

  ：对企业的存货管理人员进行职责分工检查，确保职责明确、分工合理。对于职责不清或分工不当的情况，应提出调整建议。

存货跌价准备计提不当

存货跌价准备计提不当可能表现为计提比例不合理、计提依据不充分等方面。针对这一问题，审计人员可以采取以下审计方法：

• 可变现净值评估

  对企业的存货进行可变现净值评估，确认存货是否存在跌价风险。对于存在跌价风险的情况，应合理确定计提比例。

• 计提依据检查

  对企业的存货跌价准备计提依据进行检查，确保计提依据充分、合理。对于计提依据不足的情况，应要求企业补充相关证据或调整计提比例。

存货保管和使用不当

存货保管和使用不当可能表现为存货损坏、丢失、浪费等方面。针对这一问题，审计人员可以采取以下审计方法：

• 现场观察

  对企业的存货保管环境和使用情况进行现场观察，检查存货的保管措施和使用情况。对于保管不善或使用不当的情况，应提出改进建议。

• 损失原因分析

  对企业的存货损失进行原因分析，查找损失的原因和责任主体。对于因管理不善导致的损失，应要求企业加强管理和控制。

六、存货审计中需要注意的其他事项

在进行存货审计时，除了关注上述问题和方法外，还需要注意以下事项：

了解企业行业特点

不同行业的企业存货管理可能存在差异。因此，在进行存货审计前，审计人员需要了解企业的行业特点和存货管理特点，以便更好地开展审计工作。

关注存货质量

存货质量直接影响企业的生产效率和产品质量。因此，在进行存货审计时，审计人员需要关注存货的质量情况，包括存货的保质期、损坏程度、使用效果等方面。对于质量不符的情况，应要求企业加强质量控制和管理。

考虑存货舞弊风险

存货舞弊是企业常见的财务舞弊手段之一。因此，在进行存货审计时，审计人员需要考虑存货舞弊风险，加强对存货管理的监督和检查。对于发现的舞弊行为，应及时向企业管理层报告并采取相应措施。

保持审计独立性

保持审计独立性是确保审计结果客观公正的关键。因此，在进行存货审计时，审计人员需要保持与被审计单位的独立关系，避免利益冲突和偏见影响审计结果。

持续学习和更新知识

存货管理和审计方法随着市场环境和企业经营策略的变化而不断更新。因此，审计人员需要持续学习和更新知识，以便更好地适应市场需求和提高审计质量。

存货审计是企业财务管理中的重要环节，对于揭示存货管理中的问题、提高运营效率、降低风险具有重要意义。本文详细介绍了存货审计的主要流程、重点关注事项、存货审计底稿和存货审核报告的编制方法以及常见存货审计问题及审计方法等方面的内容。通过本文的介绍和分析，我们可以得出以下结论：

• 存货审计需要遵循一定的流程和原则，包括审计计划制定、审计准备、审计实施、审计结果汇总与报告编制以及审计后续跟踪等步骤。
• 在进行存货审计时，需要重点关注存货数量的准确性、存货价值的真实性、存货管理的合规性等方面的问题。
• 存货审计底稿和存货审核报告是存货审计的重要成果之一，需要遵循一定的编制原则和内容要求。
• 针对常见的存货审计问题，需要采取相应的审计方法来解决，如实地盘点、成本测试、制度审查等。
• 在进行存货审计时，还需要注意了解企业行业特点、关注存货质量、考虑存货舞弊风险等方面的事项。

综上所述，存货审计是企业财务管理中不可或缺的一部分。通过加强存货审计的规范化、专业化和信息化水平，我们可以更好地揭示存货管理中的问题，提高运营效率，降低风险，为企业的可持续发展提供有力保障。

素材来源：审计经理人，作者小职员